Moni marjastaja ja sienestäjä pohtii, pitääkö metsän antimien myynnistä maksaa veroa. Hyvä uutinen on, että itse poimittujen luonnonmarjojen ja -sienten myynti on Suomessa useimmiten kokonaan verovapaata – sekä tuloverotuksessa että arvonlisäverotuksessa. Verovapaus koskee kuitenkin vain tietyin ehdoin täyttyvää myyntiä, joten on hyvä tuntea rajat. Käymme ne tässä läpi selkokielellä.
Pääsääntö: itse poimittu luonnontuote on verovapaa
Luonnontuotetulojen verovapaudesta säädetään tuloverolain 89 §:ssä. Sen mukaan luonnonvaraisten käpyjen, marjojen ja sienten sekä ravinnoksi tai lääkkeeksi kerättävien luonnonvaraisten kasvien myynnistä saatu tulo ei ole veronalaista tuloa – ellei tuloa pidetä palkkana.
Käytännössä tämä tarkoittaa, että kun poimit esimerkiksi mustikat, puolukat, lakat tai kantarellit itse ja myyt ne, myyntitulo on verotonta. Sinun ei tarvitse ilmoittaa sitä veroilmoituksessa etkä maksa siitä tuloveroa. Juuri tähän tilanteeseen osuu tavallinen suoramyynti ostajalle: kun myyt itse poimimasi marjat tai sienet suoraan toiselle henkilölle, tulo on lähtökohtaisesti verovapaata.
Verovapauden neljä ehtoa
Jotta myynti on verovapaata, seuraavien ehtojen on täytyttävä:
1. Tuotteen on oltava luonnonvarainen. Verovapaus koskee vain luonnossa vapaasti kasvavia marjoja, sieniä ja kasveja. Viljellyt tuotteet – kuten oman pihan mansikat – ovat aina veronalaisia.
2. Sinun on poimittava ja myytävä tuote itse. Verovapaus edellyttää, että olet kerännyt tuotteen itse ja myyt sen itse. Jos ostat marjoja muilta ja myyt ne eteenpäin, kyse ei ole enää oman poiminnan myynnistä.
3. Tuote on myytävä sellaisenaan. Marjoja tai sieniä ei saa jatkojalostaa, jos haluat säilyttää verovapauden. Jatkojalostusta ovat esimerkiksi pakastaminen, mehustaminen, survominen, makeuttaminen, kuivaaminen ja hillon keittäminen. Sen sijaan tuotteen puhdistaminen ja siivoaminen roskista on sallittua – se ei ole jatkojalostusta.
4. Tulo ei saa olla palkkaa. Jos poimit marjoja tai sieniä työsopimuksen perusteella palkkaa vastaan, saamasi korvaus on palkkaa, jota verotetaan ansiotulona. Tavallista marjan- tai sienenmyyjää ei kuitenkaan katsota työsuhteessa olevaksi suhteessa ostajaan, joten suoramyynti ostajalle ei tee tulosta palkkaa.
Viljellyt tuotteet ovat aina verollisia
Ero luonnonvaraisen ja viljellyn välillä on olennainen. Luonnonvaraiset mustikat, puolukat ja lakat kuuluvat verovapauden piiriin, mutta viljellyistä marjoista – kuten mansikoista tai pensasmustikoista – saatu tulo on aina veronalaista, vaikka myisit ne itse ja sellaisenaan. Sama koskee kasvimaalla kasvatettuja tuotteita yleisesti.
Arvonlisävero: yleensä ei ALV:ia
Myöskään arvonlisäveroa ei tarvitse maksaa, kun myyt itse poimimasi luonnonvaraiset marjat ja sienet sellaisenaan. Arvonlisäverolain 59 §:n mukaan tällaisesta myynnistä ei suoriteta arvonlisäveroa, kun myynti tapahtuu muualta kuin erityisestä myyntipaikasta.
"Erityinen myyntipaikka" tarkoittaa esimerkiksi ylläpitämääsi myymälää. Sen sijaan myynti torilla, tienvarren levähdyspaikalla, suoraan ostajalle tai vaikkapa suoraan ravintolalle tai tukkuostajalle on arvonlisäverotonta. Tätä verovapaata myyntiä ei myöskään lasketa mukaan arvonlisäverotuksen vähäisen toiminnan liikevaihtorajaan.
Milloin tulo muuttuu verolliseksi?
Verovapaus ei ole rajaton. Tulo voi muuttua verolliseksi ainakin seuraavissa tilanteissa:
Jos poiminnasta maksetaan palkkaa työsopimuksen perusteella, korvaus on veronalaista ansiotuloa. Jos myyt jatkojalostettuja tuotteita – esimerkiksi pakastettuja tai mehustettuja marjoja – myynti on veronalaista. Ja jos toiminta muuttuu luonteeltaan ammattimaiseksi ja laajamittaiseksi, se voidaan katsoa elinkeinotoiminnaksi, jolloin tuloa verotetaan elinkeinotulon verotusta koskevien säännösten mukaan. Verovapaus on tarkoitettu ennen kaikkea satunnaiselle, harrastusluonteiselle myynnille.
Muut verovapaat luonnontuotteet
Marjojen ja sienten lisäksi verovapaasti voi myydä käpyjä sekä kasveja tai niiden osia, kun ne kerätään ihmisravinnoksi, lääkkeeksi tai lääkeaineen valmistukseen. Esimerkiksi mahla, kuusenkerkkä ja pakurikääpä kuuluvat tähän joukkoon – pakuri ja muut käävät luokitellaan sieniksi. Huomaa kuitenkin, että puun osien, kuten kuusenkerkän tai pakurin, kerääminen ja mahlan juoksuttaminen edellyttävät maanomistajan lupaa; ne eivät kuulu jokamiehenoikeuden piiriin.
Yhteenveto
Kun poimit luonnonvaraiset marjat tai sienet itse ja myyt ne sellaisenaan suoraan ostajalle, myyntitulo on Suomessa yleensä sekä tulo- että arvonlisäverotuksessa verovapaata. Verollista sen sijaan on viljeltyjen tuotteiden myynti, jatkojalostettujen tuotteiden myynti, poiminnasta maksettu palkka sekä laajamittainen, ammattimainen toiminta. Näin marjastuksesta ja sienestyksestä voi saada mukavaa verotonta lisätuloa – kunhan pysyy verovapauden ehtojen sisällä.
Tämä opas on yleisluontoinen tietopaketti eikä korvaa virallista veroneuvontaa. Verosäännökset ja niiden tulkinnat voivat muuttua, ja oman tilanteesi verotus voi riippua yksityiskohdista. Tarkista ajantasaiset tiedot Verohallinnon sivuilta osoitteesta vero.fi tai kysy tarvittaessa neuvoa suoraan Verohallinnolta tai veroasiantuntijalta.